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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年6月份的部分财务资料如下：
（1）采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1 200 000元，成本为800 000元，合同规定货款分别于2020年9月、2021年9月和2022年9月三次等额支付，假定贴现率为5%；
（2）委托乙企业代销一批钢材，成本为800 000元，代销价格为1000 000元（不含增值税）；
（3）销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100 000元，企业的账务处理为：
借：银行存款 100 000
贷：财务费用 100 000
（4）购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为1 0000000元，增值税税款为900 000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过；
（5）将自产的一台设备作为职工福利发放给职工，已知其生产成本为100 000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。
企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为（）。
A.贷记“主营业务收入”1 000 000元
B.贷记“主营业务收入” 1 089 299.21元
C.贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”130 000元
D.贷记“应交税费－待转销项税额”156 000元
知识点：第8章 纳税检查
参考答案：BD
解析：
本题考查分期收款方式的会计分录。
借：长期应收款 1 356 000
贷：主营业务收入 1 089 299.21
[即400 000÷（1+5%）+400000÷（1+5%）2+400 000÷（1+5%）3]
未实现融资收益 110 700.79
应交税费一待转销项税额 156 000 [即1 200 000×13%]
故此题正确答案为BD。