中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某食品厂(增值税)一般纳税人直接从甲农场购入小麦一批，取得主管税务机关核准的收购凭证上注明的价款为20000元，货款尚未支付，小麦已验收入库，正确的会计处理为（　　）。

A.借：物资采购　　20000　　贷：应付账款　　20000

B.借：原材料　　18200 应交税费——应交增值税(进项税额)1800　　贷：应付账款　　20000

C.借：物资采购　　20000　　应交税费——应交增值税(进项税额)2200　　贷：应付账款　　22200

D.借：原材料　　17699.12　　应交税费——应交增值税(进项税额)2300.88　　贷：应付账款　　20000

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：B

解析：

本题考查进项税额的检查。

首先采用排除法，看科目记录格式，应为借记原材料和应交增值税，贷记应付账款。

排除A、C项。购进免税农业产品，按买价以9％的扣除率计算进项税额。

所以本题中准予抵扣的进项增值税额为20000×9％=1800(元)。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】这里提示为什么用9%而不用10%：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按10%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式为：进项税额=买价×扣除率