中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某企业(增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％)将自产产品100件无偿捐赠给客户，己知该产品每件对外不含税售价为1000元，每件成本价为800元，其正确的账务处理为(     )。

A.借：营业外支出 93000 贷：库存商品 80000 应交税费一应交增值税(销项税额) 13000

B.借：银行存款 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费一应交增值税(销项税额) 13000

C.借：银行存款 113000 贷：营业外支出 113000

D.借：主营业务成本 113000 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 113000

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：A

解析：

本题考查视同销售方式下销项税额的检查。

对外无偿捐赠货物，按所捐赠货物的售价乘以税率计算应纳的增值税税额，借方确认为营业外支出，视同销售贷方确认销项税13000。

因此选项BCD均不正确。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】关于将货物无偿增值税他人的纳税检查：

企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，要视同销售货物计算增值税销项税额，其纳税义务及开具增值税专用发票的时间为货物移送的当天。一定注意是按所赠货物的售价乘以税率计算的应纳增值税之和，借记“营业外支出”科目，按所赠货物的成本，贷记“库存商品”“”原材料”科目，按应纳税的销项税额，贷记“应交税费-应交增值税”科目。