中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某空调厂将20台空调用于本企业职工宿舍作为职工福利使用，已知该批空调的市场销售价格为每台2400元（不含税），成本价为每台1600元。企业在移送使用时应视同销售缴纳增值税(  )元。

A.6240

B.0

C.5440

D.6974.4

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：A

解析：

本题考查销项税额的检查。

自产产品用于职工福利视同销售，应按平均销售价格计算增值税。

增值税额=2400×20×13% =6240（元）。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产或不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。

其计税价格核定如下：

（1）按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定；

（2）按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定；

（3）按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途计入相应科目。