中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2016年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100000元，企业应做的账务处理为(  )。

A.借：银行存款 100000 贷：营业费用 100000

B.借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 83000 应交税费一应交增值税（销项税额） 17000

C.借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 88495.58 应交税费一应交增值税（销项税额） 11504.42

D.借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 95000 应交税费一应交营业税 5000

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：C

解析：

本题考查销项税额的检查。

收取的优质费为含税销售额，

销售额=含税收入÷(1+ 13%)= 100000÷(1+13%) =88495.58（元），

应交增值税=销售额×税率=11504.42（元）。

故此题正确答案为C。

【思路点拨】一定注意价外费用在不做特别说明的情况下都是默认含税的，需要进行价税分离。