中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某钢铁企业(增值税一般纳税人)将自产钢材用于本企业在建工程，已知该批钢材的成本为100000元，无同类产品的对外售价。假设利润率为10%，下列正确的账务处理为（　　）。

A.借：在建工程100000 贷：主营业务收入 100000

B.借：在建工程113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费～应交增值税(销项税额) 13000

C.借：在建工程114300 贷：库存商品 100000 应交税费—应交增值税(销项税额) 14300

D.借：在建工程100000 贷：库存商品 100000

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：D

解析：

本题考查增值税销项税额的检查。

自产产品用于自建工程，不计提销项税。待将来出售此不动产的时候再计算增值税。

故此题正确答案为D。

【思路点拨】领用自产产品用于在建工程不能视同销售，企业领用自产货物用于在建工程，领用过程中自产产品没有发生所有权变动。自建工程领用自产产品的，不在计提销项税额。但用于员工福利的在建项目，例如食堂、职工浴室等，需要计提销项税额。