中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年6月收取乙企业的预付货款22 600元，甲企业应做的正确账务处理为(    )。

A.借：银行存款 22 600贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）2 600

B.借：银行存款 22 600 贷：合同负债 22 600

C.借：银行存款 22 600贷：预收账款 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 600

D.借：银行存款 22 600贷：其他应付款——预付款 22 600

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：B

解析：

预收货款销售方式的会计处理：

采用预收货款方式销售产品（商品），于企业发出产品（商品）时作为销售的实现。

①企业收到货款时，其账务处理为：

借：银行存款

    贷：合同负债

②当货物发出时，再转作收入，计算相应的增值税。

借：合同负债

    贷：主营业务收入

          应交税费一应交增值税（销项税额）

由上可知，在收到预付款时对应的账务处理是①，

故此题正确答案为B。