中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某公司为增值税一般纳税人，今年5月签订了一份为期五年的机器设备租赁合同，同时收取预付款1130万元，款项已存入银行。该公司5月30日收到预付款时应做的会计分录正确的是（　）。

A.借：银行存款　　11300000　　贷：合同负债—租赁款　　10000000　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　1300000

B.借：银行存款　　11300000　　贷：合同负债—租赁款　　1130000

C.借：银行存款　　11300000　　贷：应付账款　　11300000

D.借：银行存款　　11300000　　贷：主营业务收入　　10000000　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　1300000

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：A

解析：

本题考查销售服务的增值税检查。

该公司采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该公司应于5月30日对收到的预付款计提销项税额，

销项税额＝1130／（1＋13%）×13%＝130（万元）。

会计分录为：

借：银行存款　　11300000

　　贷：合同负债—租赁款　　10000000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　1300000

故此题正确答案为A。