中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某企业为增值税一般纳税人，2010年5月30日采用缴款提货方式销售一批货物，收到货款100000元，增值税税款13000元货物尚未发出，但发票和提货单已经交给购货方。则企业所作的账务处理中正确的是(   )。

A.借：银行存款 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费一应交增值税（销项税额） 13000

B.借：银行存款 113000 贷：应付账款 113000

C.借：银行存款 113000 贷：库存商品 113000

D.借：银行存款 113000 贷：应付账款 100000 应交税费一应交增值税（销项税额） 13000

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：A

解析：

本题考查销项税额的检查。

在缴款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现。

故作主营业务收入。因此BCD选项均不正确。

故此题正确答案为A。

【思路点拨】交款提货方式会计处理如下：

借：银行存款

    贷：主营业务收入

           应交税费-应交增值税（销项税额）

另外注意对交款提货销售方式的检查，主要检查“应收账款”“应付账款”“其他应收款”“其他应付款”等明细账户，注意其中虚列户名无主户的、核算内容不符合制度规定的、发生额长时间挂账的、余额转入账户不正常的，出现这些情况极有可能存在隐匿销售收入的行为。