中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某公司为增值税一般纳税人，2022年5月签订了一份为期3年的房屋租赁合同，收取预付款 1090万元，款项已存入银行。则收到预收款时正确的账务处理为（）。

A.借：银行存款 10900000贷：合同负债—租赁款 10 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 900 000

B.借：银行存款 10 900 000贷：合同负债—租赁款 10 900 000

C.借：银行存款 10 900 000贷：预收账款 10 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 900 000

D.借：银行存款 10 900 000贷：预收账款 10 900 000

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：A

解析：

该公司采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以甲公司应对收到的预付款计提销项税额，即：2022年 5 月该公司的销项税额=10 900 000 ÷( 1+9% )× 9%=900 000 (元）。

收到预收款时，其会计分录为：

借：银行存款        10900000

  贷：合同负债—租赁款        10 000 000

      应交税费—应交增值税（销项税额） 900 000