中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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某税务师事务所2016年3月对某企业2015年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（　　）。

A.借：累计折旧　100000　　 贷：以前年度损益调整　100000

B.借：以前年度损益调整　 25000　　 贷：应交税费—应交所得税　 25000

C.借：所得税费用　 25000　　 贷：应交税费-应交所得税　25000

D.借：以前年度损益调整　 75000　　 贷：利润分配—未分配利润　 75000

E.借：本年利润　 25000贷：所得税费用　25000

知识点：第8章 纳税检查

参考答案：ABD

解析：

本题考查综合账务调整法。

正确的账务处理：

借：累计折旧　　　　　　　　　　　    　　　　　　　100000

　　  贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　100000

借：以前年度损益调整　　　　　　　    　　　　　　　 25000

　　  贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　　 25000

借：以前年度损益调整　　　　　　　    　　　　　　　 75000

　　  贷：利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　 75000

选项ABD正确。

选项CE是当期发现错账调账应使用的会计科目，错误。

故此题正确答案是ABD。

【思路点拨】注意此题的关键点是16年发现15年，对于影响本年度的所得可以直接调整“本年利润”账户，而对于影响上年度的所得可以直接调整“以前年度损益调整”账户。