中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）

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甲公司（高新技术企业）2019年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出65万元；2020年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出120万元，年度利润总额250万元，假设无其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该公司2020年应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.37.5

B.41.1

C.68.5

D.95

知识点：第5章 所得税制度

参考答案：B

解析：

本题考查税前扣除的主要项目。

2019年度准予扣除的职工教育经费=1000×8%=80万元，实际支出65万元，当年可以全部扣除。

2020年度准予扣除的职工教育经费=1200×8%=96万元，实际支出120万元，

纳税调增120-96=24万元，250+24=274万元，应纳税额=274×15%=41.1万元。

故此题正确答案为B。

【思路点拨】注意此类题目如果在扣除限额内的，无需纳税调整，如果超过了限额，就要纳税调增，意思是增大应纳税所得额。