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中级经济师《财政税收经济专业与实务》题库（1047题）
工业企业，2019年取得主营业务收入5600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本3200万元，营业外支出180万元；税金及附加458万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。
（1）广告费支出850万元，业务招待费支出50万元。
（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
（3）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费71万元。
（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
（5）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
（6）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
其他资料：2015、2016、2017、2018年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
要求：根据上述资料及所得税法律制度的规定回答下列问题：
计算广告费应调整的应纳税所得额（ ）万元。
A.0
B.10
C.100
D.96
知识点：第5章 所得税制度
参考答案：B
解析：
本题考查税前扣除的主要项目。
广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)
项目 | 实际发生额 | 限额 | 可以扣除金额 | 超支额 |
广告费 | 850 | 5600×15%=840 | 840 | 850-840=10 |
故此题正确答案为B。