【新】注册会计师《会计》题库（1489题）

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2018年母公司销售一批产品给子公司，销售成本300万元，售价400万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入250万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25％，假定不考虑其他因素，下列关于母公司编制2018年合并财务报表的处理，不正确的是（    ）。

A.抵销未实现内部销售利润50万元

B.合并资产负债表中存货确认为150万元

C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

知识点：第27章 -合并财务报表

参考答案：C

解析：

子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润＝（400－300）×50％＝50（万元），选项A正确；合并财务报表存货的账面价值＝300×50％＝150（万元），选项B正确；合并财务报表计税基础为200万元（400×50％），大于合并报表角度账面价值150万元，产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元（50×25％），选项C不正确，选项D正确。本题分录如下：借：营业收入                             400    贷：营业成本                             400借：营业成本                              50    贷：存货                                  50确认递延所得税资产：借：递延所得税资产                        12.5    贷：所得税费用                            12.5