【新】注册会计师《会计》题库（1489题）

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甲公司是丙公司的母公司。2×20年丙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2×20年丙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.4万元；年末结存A商品100件。2×20年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；丙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。甲、丙公司适用的所得税税率均为25%，预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑增值税等其他因素，甲公司2×20年合并资产负债表中递延所得税资产应确认的金额是（    ）万元。

A.0

B.5

C.7.5

D.12.5

知识点：第27章 -合并财务报表

参考答案：D

解析：

2×20年合并资产负债表中A商品的账面价值＝（400－300）×1.5＝150（万元），A商品的计税基础＝（400－300）×2＝200（万元），应确认的递延所得税资产＝（200－150）×25%＝12.5（万元）。【提示】丙公司2×20年个别资产负债表中A商品的账面价值＝（400－300）×1.8＝180（万元），A商品的计税基础＝（400－300）×2＝200（万元），应确认的递延所得税资产＝（200－180）×25%＝5（万元）。所以，甲公司在编制2×20年合并资产负债表时递延所得税资产应调整的金额＝12.5（合并报表应确认的金额）－5（个别报表已确认的金额）＝7.5（万元）。甲公司2×20年合并报表中的调整分录为：借：递延所得税资产                  7.5    贷：所得税费用                      7.5