【新】注册会计师《会计》题库（1489题）

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A公司于 2×22 年 1 月 1 日购入 C 公司当日发行的债券，面值为 1000 万元，期限为 3 年，票面年利率为 7%， 实际年利率为 5%，每年年末支付利息，到期一次偿付本金。支付价款 1050 万元，A公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。

2×24 年 1 月 1 日A公司将该债券投资以 1000 万元的价格出售。另发生交易费用 50 万元。假定不考虑其他因素。

要求：编制A公司取得、持有及出售该项投资的会计分录。

知识点：第13章 -金融工具

参考答案：见解析

解析：

（1）2×22 年 1 月 1 日，取得投资

借：债权投资——成本    1000

——利息调整   50

贷：银行存款            1050

（2）2×22 年 12 月 31 日，确认实际利息收入、收到利息

借：应收利息                70

贷：投资收益               52.5

债权投资——利息调整   17.5

借：银行存款                70

贷：应收利息               70

（3）2×23 年 12 月 31 日，确认实际利息收入、收到利息

借：应收利息                70

贷：投资收益               51.63[（1050-17.5）×5%]

债权投资——利息调整   18.37

借：银行存款 70

贷：应收利息 70

（4）2×24 年 1 月 1 日，出售投资

借：银行存款                950

投资收益                  64.13

贷：债权投资——成本        1000

——利息调整      14.13（50-17.5-18.37）