【新】注册会计师《会计》题库（1489题）

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甲公司为增值税一般纳税人，其动产适用的增值税税率均为13％。2019年甲公司与固定资产相关的交易或事项资料如下。
　　
（1）2019年2月7日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税进项税额为39万元。设备安装时，领用本公司库存商品一批，成本为100万元，售价为120万元，应支付安装工人的工资为5万元。该项固定资产于当月月末达到预定可使用状态。
　　
（2）2019年6月30日，甲公司将自用的办公楼出租给乙公司，租赁期为3年，年租金为100万元。该办公楼于2016年12月31日购入，成本为1 500万元，预计使用年限为50年。租赁期开始日，该办公楼的公允价值为1 500万元，2019年12月31日，该办公楼的公允价值为1 600万元，甲公司于当日收到2019年下半年的租金50万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
　　
（3）2019年7月31日，甲公司认为已有的产品A在未来销售量会越来越高，但是已有生产线的生产能力却难以满足企业需求，甲公司决定对现有生产线进行改扩建至2019年10月30日，该生产线改扩建完成，达到预定可使用状态，共发生支出500万元，该生产线达到预定可使用状态之后，其生产能力大大提高，预计其总的使用寿命延长至20年。该生产线为2015年7月31日购入，原成本为1 000万元，使用寿命为10年。假定改扩建之后，该生产线的折旧方法、预计净残值均不变。
　　
（4）其他资料：甲公司对上述固定资产采用平均年限法计提折旧，预计净残值均为0。假定不考虑与不动产相关的税费，不考虑其他因素。
　　
要求：
　　
（1）根据资料（1）计算该设备的入账价值，并编制与之相关的会计分录。
　　
（2）根据资料（2）编制甲公司的会计分录。
　　
（3）根据资料（3）计算该生产线改扩建之后的入账价值，并编制与之相关的会计分录。
　　
（4）根据资料（3）计算该生产线2019年应计提的折旧金额。
　　
（答案中金额单位用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数）

知识点：第3章-固定资产

参考答案：见解析

解析：（1）甲公司取得该设备的入账价值＝300＋100＋5＝405（万元）。
　　2月7日购入机器设备：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 39
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339
　　领用库存商品，计提安装工人的工资：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5
　　达到预定可使用状态：
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　405
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　405
　　（2）2019年6月30日：
　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　1 500
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 75（1 500/50×2.5）
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500
　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 75
　　2019年12月31日：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50
　　借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　100
　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　（3）生产线改扩建之前的账面价值为＝1 000－1 000/10×4＝600（万元）。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000
　　改扩建支出：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　该项生产线改扩建之后的入账价值＝600＋500＝1 100（万元）。
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 100
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 100
　　（4）改扩建完成后该生产线的尚可使用寿命＝15×12＋9＝189（月）。
　　月折旧额＝1 100/189＝5.82（万元）。
　　2019年该项固定资产计提的折旧额为＝1 000/10/12×7＋5.82×2＝69.97（万元）。