【新】注册会计师《会计》题库（1489题）

---

甲公司是一家化工企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×19年1月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2×19年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6 000万元，建造冷却循环系统的价款为4 000万元，安装生产设备需支付安装费用500万元。建造期间发生的有关经济业务如下：
　　
（1）2×19年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10％备料款1 000万元，其中厂房600万元，冷却循环系统400万元。
　　
（2）2×19年8月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50％，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000万元，其中厂房3 000万元，冷却循环系统2 000万元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款通过银行转账付讫。
　　
（3）2×19年10月8日，甲公司购入需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 500万元，增值税税额为585万元，已通过银行转账支付。
　　
（4）2×20年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000万元，其中，厂房3 000万元，冷却循环系统2 000万元，款项已通过银行转账支付。
　　
（5）2×20年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。
　　
（6）2×20年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算500万元，款项已通过银行转账支付。
　　
（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计300万元，已通过银行转账支付。
　　
（8）2×20年6月20日，完成验收，各项指标达到设计要求。
　　
不考虑除增值税以外的其他相关税费和其他因素。
　　
要求：
　　
（1）编制甲公司2×19年预付备料款、办理工程价款结算和购入设备的会计分录。
　　
（2）编制甲公司2×20年在建工程达到预定可使用状态之前发生的有关经济业务的会计分录。
　　
（3）计算2×20年6月20日完工固定资产的成本，并编制在建工程达到设计要求转为固定资产的有关会计分录。

知识点：第3章-固定资产

参考答案：见解析

解析：（1）
　　2×19年2月10日，预付备料款
　　借：预付账款　　　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 000
　　②2×19年8月2日，办理工程价款结算
　　借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　3 000
　　　　　　　　——冷却循环系统　　　　　　2 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　4 000
　　　　　　预付账款　　　　　　　　　　　　　　1 000
　　③2×19年10月8日，购入设备
　　借：工程物资——生产设备　　　　　　　　4 500
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　585
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　5 085
　　（2）
　　①2×20年3月10日，办理建筑工程价款结算
　　借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　3 000
　　　　　　　　——冷却循环系统　　　　　　2 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　5 000
　　②2×20年4月1日，将设备交乙公司安装
　　借：在建工程——安装工程——生产设备　　4 500
　　　　贷：工程物资——生产设备　　　　　　　　4 500
　　③2×20年5月10日，办理安装工程价款结算
　　借：在建工程——安装工程——生产设备　　　500
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500
　　④支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费
　　借：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　300
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　300
　　⑤待摊支出分摊率＝300/（6 000＋4 000＋4 500＋500）×100％＝2％；
　　厂房应分摊的待摊支出＝6 000×2％＝120（万元）；
　　冷却循环系统应分摊的待摊支出＝4 000×2％＝80（万元）；
　　安装工程应分摊的待摊支出＝（4 500＋500）×2％＝100（万元）。
　　借：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　120
　　　　　　　　——冷却循环系统　　　　　　　 80
　　　　　　　　——安装工程——生产设备　　　100
　　　　贷：在建工程——待摊支出　　　　　　　　　300
　　（3）
　　厂房的成本＝6 000＋120＝6 120（万元）；
　　冷却循环系统的成本＝4 000＋80＝4 080（万元）；
　　生产设备的成本＝（4 500＋500）＋100＝5 100（万元）。
　　借：固定资产——厂房　　　　　　　　　　6 120
　　　　　　　　——冷却循环系统　　　　　　4 080
　　　　　　　　——生产设备　　　　　　　　5 100
　　贷：在建工程——建筑工程——厂房　　　　　　6 120
　　　　　　　　——冷却循环系统　　　　　　　　4 080
　　　　　　　　——安装工程——生产设备　　　　5 100