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初级会计职称《经济法基础》题库（2598题）
甲酒店为增值税一般纳税人。主要从事餐饮住宿等服务。2019年4月有关经营情況如下：
（1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值棁销售额636 000元，为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为2 650元。
（2）酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额28 620元。
（3）酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额10 464元。
（4）酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额10 900元。
（5）酒店商品部销售商品取得含增值税销售额180 800元，另收取包装费1 130元。
（6）购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额9 120元，向农户购进自产农产品用于餐饮服务农产品收购发票注明买价29 700元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额6 080元。
（7）上期留抵税额3 200元。
已知：生活服务增值税税率为6％，销售货物増值税税率为13％，农产品扣除率为9％，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。
计算甲酒店当月销售商品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.(180 800+1 130)÷(1+13％)×13％＝20 930元
B.180 800×13％+1 130÷(1+13％)×13％＝23 634元
C.(180 800+1 130)×13％＝23 650.9元
D.180 800÷(1+13％)×13％+1 130×13％＝20 946.9元
知识点：第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度
参考答案：A
解析：
包装费属于价外费用，并入销售额价税分离。甲酒店当月销售商品增值税销项税额=(180 800+1 130)÷(1+13％)×13％＝20 930元。