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初级会计职称《经济法基础》题库（2598题）
甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2019年4月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额21125元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额6500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额975元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2340元。
(2)销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。
(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。
(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2260元，同类乳制品含税价款3390元。
已知：增值税税率为13%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.45200×13%=5876(元)
B.45200÷(1+13%)×13%=5200(元)
C.113000÷(1+13%)×13%=13000(元)
D.113000×13%=14690(元)
知识点：第4章 税法概述及货物和劳务税法律制度
参考答案：B
解析：
采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月应收取含税价款45200元，以45200元为基础，价税分离后计税。