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初级会计职称《会计实务》题库（1853题）
甲公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25%，该公司按10%计提法定盈余公积。2019年1月1日“利润分配——未分配利润”科目借方余额为50万元(为2018年度亏损额)。
资料一：1至11月有关损益类科目累计发生额如下：(万元)
| 借方发生额 | 贷方发生额 | |
| 主营业务收入 | 500 | |
| 主营业务成本 | 200 | |
| 税金及附加 | 10 | |
| 管理费用 | 40 |
资料二：2019年12月发生如下交易或事项：
（1）12月1日，与乙公司签订一项为期三个月的装修合同，合同约定装修价款50万元，增值税4.5万元（增值税税率9%）。2019年12月31日，该项劳务的完工进度为25%，乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税，开具增值税专用发票，款项存入银行。至2019年12月31日，累计发生劳务成本10万元（均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本30万元。该装修劳务为公司的主营业务，且为某一时段内履行的履约义务。
（2）12月31日，计算本月应交城市维护建设税7万元及教育费附加3.5万元。
（3）12月31日，结转固定资产出售净收益14万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。（金额单位：万元）
根据资料(2)，该公司会计处理正确的是（ ）。
A.发生劳务成本时：借：合同履约成本 10 贷：应付职工薪酬 10
B.结转劳务成本时:借：主营业务成本 10 贷：合同履约成本 10
C.确认劳务收入时：借：银行存款 54.5贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 4.5
D.确认劳务收入时：借：银行存款 13.625贷：主营业务收入 12.5 应交税费——应交增值税（销项税额） 1.125
知识点：第8章财务报告
参考答案：ABD
解析：
借：合同履约成本 100 000
贷：应付职工薪酬 100 000
确认当月劳务收入＝50X25%＝12.5（万元）
确认当月劳务成本＝（10+30）X25%＝10（万元）
借：银行存款 13.625
贷：主营业务收入 12.5
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.125
借：主营业务成本 10
贷：合同履约成本 10