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初级会计职称《会计实务》题库（1853题）
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2021年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理正确的是（ ）。
A.确认管理费用4 000元
B.确认管理费用3 000元
C.计入生产成本27 000元
D.确认应付职工薪酬45 200元
知识点：第5章负债
参考答案：D
解析：
相关会计分录如下：
经济业务 | 会计分录 |
计算职工薪酬 | 借：生产成本 40 680（200×180×1.13） 管理费用 4 520（200×20×1.13） 贷：应付职工薪酬 45 200 |
实际发放时 | 借：应付职工薪酬 45 200（200×200×1.13） 贷：主营业务收入 40 000（200×200） 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 200（200×200×13%） 借：主营业务成本 30 000（150×200） 贷：库存商品 30 000（150×200） |
【考点点拨】以自产产品用于计提福利VS外购产品用于集体福利
情形 | 经济业务 | 会计分录 |
以自产产品 作为福利 发放职工 | 按受益对象分配 【计算】 | 借：生产成本/制造费用/管理费用等【含税公允价】 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 |
确认收入 【视同销售：发放】 | 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） | |
结转成本 | 借：主营业务成本 贷：库存商品 | |
以外购产品作为非货币性福利 | 外购时 | 借：库存商品 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 |
计提 | 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 | |
发放时 （不需要视同销售，但不能抵扣进项税额，如已确认进项税额，需要作转出处理。） | 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额转出） |