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小球上市公司2019年的相关经济业务发生如下:
(1)1月5日,委托证券公司从股票交易所购入H上市公司股票100 000股,每股的购买价款为5.2元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股)。另外支付相关交易费用30 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 800元。小球公司将其归类为交易性金融资产。
(2)3月10日,小球公司收到了H公司向其发放的现金股利20 000元,款项已经存入银行。
(3)6月20日,小球公司持有的H公司股票每股价格为6元/股。
(4)8月2日,H公司宣告发放2019年现金股利,每股0.4元。小球公司于8月31日收到发放的现金股利。
(5)9月25日,小球公司持有的H公司股票每股价格为4.5元/股。
(6)10月1日,小球公司将持有的H公司股票全部出售,售价为6.5元/股。款项已存入银行。
(转让金融资产增值税率为6%)
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列小题。(计算结果如有小数,保留小数点后两位小数)
小球公司因转让该交易性金融资产应交纳的增值税为( )万元。
A.283.02
B.7 358.5
C.8 490.57
D.11 320.75
参考答案:B
解析:
9月25日:借:公允价值变动损益 150 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 [(6-4.5)×100 000] 150 000
10月1日:借:其他货币资金 (6.5×100 000)650 000
交易性金融资产——公允价值变动 50 000
贷:交易性金融资产——成本 500 000
投资收益 200000
转让金融资产应交增值税:借:投资收益 7 358.5
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 7 358.5
应交增值税=(650 000-520 000)÷(1+6%)×6%=7 358.5(元)。