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初级会计职称《会计实务》题库(1853题)


甲企业为增值税一般纳税人,2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务

(1) 412日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股,该股票的公允价值为900 000元,另支付相关交易费用3 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

(2) 630日,甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。

(3) 76日,乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。710日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。

(4) 718日,将持有的乙企业股票全部出售,售价为006 000元,转让该金融商品应交增值税为000元。

要求

根据上述资料不考虑其他因素,分析回答下列小题。


根据资料(1)至(4),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是()。


A.借:公允价值变动损益 20 000贷:投资收益 20000

B.借:投资收益 20 000贷:公允价值变动损益 20 000

C.借:其他货币资金——存出投资款 1006000贷:交易性金融资产——成本 900000交易性金融资产——公允价值变动 20000投资收益 86000

D.借:投资收益 6000贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6000


知识点:第3章流动资产


参考答案:CD


解析:

本题考核转让金融商品的会计处理。关于转让金融商品应交增值税的处理应该冲减投资收益,,金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税。

(1 006 000-900 000)÷(1+6%)×6%=6 000

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