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甲企业为增值税一般纳税人,2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:
(1) 4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股,该股票的公允价值为900 000元,另支付相关交易费用3 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。
(2) 6月30日,甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。
(3) 7月6日,乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。
(4) 7月18日,将持有的乙企业股票全部出售,售价为1 006 000元,转让该金融商品应交增值税为6 000元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(1)至(4),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是()。
A.借:公允价值变动损益 20 000贷:投资收益 20000
B.借:投资收益 20 000贷:公允价值变动损益 20 000
C.借:其他货币资金——存出投资款 1006000贷:交易性金融资产——成本 900000交易性金融资产——公允价值变动 20000投资收益 86000
D.借:投资收益 6000贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6000
参考答案:CD
解析:
本题考核转让金融商品的会计处理。关于转让金融商品应交增值税的处理应该冲减投资收益,,金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税。
(1 006 000-900 000)÷(1+6%)×6%=6 000