初级会计职称《会计实务》题库（1853题）

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 2019年8月31日，某企业银行存款日记账余额为210万元，银行对账单余额为262.5万元，经逐笔核对发现如下记账差错和未达账项：

（1）购买原材料，以银行存款支付3.1万元，会计人员误记3.7万元；

（2）银行为企业代付电费5.8万元，企业未入账；

（3）企业签发转账支票55万元，并已登记银行存款减少，但银行尚未记账；

（4）销售货物收入9.6万元，会计人员误记为6.9万元。

8月31日调节后的银行存款余额为（  ）万元。

A.212.1

B.206.7

C.213.3

D.207.5

知识点：第2章会计基础

参考答案：D

解析：

若有错账和未达账项，先调错账，才能调企业的银行存款日记账；如果题目给出银行对账单余额（银行的记录，不会有错），也可以直接调对账单。

方法一：调整银行存款日记账，（1）、（4）属于记账差错，（1）多记成本（3.7-3.1）=0.6（万元），（4）少记收入（9.6-6.9）=2.7（万元）。（2）、（3）属于未达账项，（2）属于“银付企未付”，少记5.8万元，（3）属于“企付银未付”，应调银行对账单而不是调银行存款日记账。综上，8月31日调节后的银行存款余额=210+（3.7-3.1）+（9.6-6.9）-5.8=207.5（万元）。

方法二：调整银行对账单，（3）属于“企付银未付”，调整银行对账单余额262.5-55=207.5（万元）。

编制银行存款余额调节表：