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高级经济师《建筑与房地产经济专业知识与实务》题库（238题）
某业主拟建一年产50万吨产品的工业项目，建设投资为6554.44万元，建设投资全部形成固定资产（包含可抵扣固定资产进项税额500万元）。该项目有关其他数据资料如下：
1.项目建设期为1年，运营期为6年，固定资产使用年限10年，按直线法折旧，期末净残值率为4%，固定资产余值在项目运营期末收回。
2.运营期第1年投入流动资金500万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。
3.产品不含税价格60元/吨，增值税率13%。在运营期间，正常年份每年的经营成本（不含进项税额）为800万元，单位产品进项税额为4元/吨，增值税附加税率为10%，所得税率为25%。
4.投产第1年生产能力达到设计生产能力的60%，预计这一年的营业收入及其所含销项税额、经营成本及其所含进项税额均为正常年份的60%，以后各年均达到设计生产能力。
1.项目建设期为1年，运营期为6年，固定资产使用年限10年，按直线法折旧，期末净残值率为4%，固定资产余值在项目运营期末收回。
2.运营期第1年投入流动资金500万元，全部为自有资金，流动资金在计算期末全部收回。
3.产品不含税价格60元/吨，增值税率13%。在运营期间，正常年份每年的经营成本（不含进项税额）为800万元，单位产品进项税额为4元/吨，增值税附加税率为10%，所得税率为25%。
4.投产第1年生产能力达到设计生产能力的60%，预计这一年的营业收入及其所含销项税额、经营成本及其所含进项税额均为正常年份的60%，以后各年均达到设计生产能力。
列式计算运营期每年应缴纳的增值税和增值税附加。（注：计算过程和结果数据有小数的，保留两位小数）
知识点：第五章 与工程有关的税收及工程担保保险
参考答案：见解析
解析：
（1）运营期第1年（即计算期第2年）：
销项税=50×60×60%×13%=234万元
可抵扣的进项税=50×60%×4+500=620万元
增值税=234－620=－386万元
或增值税=50×60×60%×13%－50×60%×4－500=－386＜0，不需缴纳增值税
增值税附加=0
（2）运营期第2年（计算期第3年）：
增值税=50×60×13%－50×4－386=－196万元＜0，不需缴纳增值税
增值税附加=0
（3）运营期第3年（计算期第4年）：
增值税=50×60×13%－50×4－196=-6万元＜0，不需缴纳增值税
增值税附加=0
（4）运营期第4年（计算期第5年）：
增值税=50×60×13%－50×4－6=184万元＞0，需缴纳增值税
增值税附加=184×10%=18.4万元
（5）运营期第5年～6年（计算期第6～7年）：
增值税=50×60×13%－50×4=190 万元；增值税附加=190×10%=19万元