高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）

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某机器制造厂以钢管20吨，单价4500元，委托机器零部件加工厂加工零部件。5月份支付加工费12000元，运输费10000元，机器零部件于10月份全部验收入库，并支付运费10000元（假设以上支付款项均未取得增值税专用发票）。该机器制造厂账务处理如下。

发出原材料时：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　90000

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　90000

支付加工费、运输费时：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　12000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　22000

收回机器零部件支付运费：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

   贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

机器零部件验收入库时：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　102000

　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　102000

请分析企业存在的问题。

知识点：第九章 纳税检查

参考答案：见解析

解析：

该机器制造厂在委托加工材料时，对往返途中支付的运费20000元没有计入委托加工材料成本，而直接计入了“管理费用”账户，造成当期该机器制造厂的应纳税所得额减少20000元。