高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）

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某服装厂（增值税一般纳税人）将服装1000件用于对外投资，已知每件衣服的对外不含税售价为1000元，成本为800元。该企业未提取存货跌价准备。其会计处理为：

借：长期股权投资—其他股权投资　　800000

　　贷：库存商品　　800000

该服装厂应如何做分录调整。

知识点：第九章 纳税检查

参考答案：见解析

解析：

本题考查将货物用于对外投资的增值税检查。企业将自产产品用于对外投资，应视同销售计算增值税销项税额，销项税额＝1000×1000×13%＝130000（元）。正确的会计处理为：

借：长期股权投资—其他股权投资　　1130000

　　贷：主营业务收入　　1000000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　130000

借：主营业务成本　　800000

　　贷：库存商品　　800000

账务调整分录为：
借：长期股权投资—其他股权投资　　330000
　　主营业务成本　　800000
　　贷：主营业务收入　　1000000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　130000