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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年11月发生如下经济业务：
（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；
（2）将另外一批成本为100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；
（3）领用收回的全部烟丝生产卷烟300箱；
（4）全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。
已知，销售货物增值税税率为13%，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%，烟丝消费税税率为30%，烟叶税税率为20%。价外补贴按烟叶收购价款的10%计入收购金额。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（2），受托方应当代收代缴的消费税是多少万元？
知识点：第七章 其他税收制度
参考答案：见解析
解析：
本题考查委托加工应税消费品应纳税额的计算
根据材料：（2）将另外一批成本为100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。
（100＋10）÷（1－30%）×30%＝47.14（万元）