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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）
新能源汽车制造业2019年全年主营业务收入3000万元，其他业务收入2000万元，主营业务成本500万元，营业外支出70万元，可扣除的相关税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用1300万元，财务费用200万元，当年发生的部分业务如下：
（1）实发工资200万，实际缴纳工会经费5万元并取得专用票据，发生职工福利支出26万元，职工教育经费支出20万元。
（2）发生广告与业务宣传费600万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为100万元。
（3）发生与企业经营有关的业务招待费30万元。
（4）自行开展研发活动，发生研究开发费用200万元，由于研发失败，已将200万元都计入管理费。
（5）委托乙企业进行研发 支付研究开发费用100万元。
（6）与丙企业打官司，发生诉讼费10万元，官司失败后，赔偿违约金50万元。
（7）消防部门处以罚款10万元。
计算广告与业务宣传费需调整的企业所得税应纳税所得额
知识点：第六章 所得税制度
参考答案：见解析
解析：
（1）首先确认销售收入为5000万元；
（2）其次，确认当年广告与业务宣传费的扣除限额：5000万×15%=750万
（3）当年发生广告与业务宣传费600万元无需调整，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为100万元，可以在本年度扣除，调减应纳税所得额100万元，因为当年会计上并没有减去这100万元，但税法上允许结转扣除，故调减100万元。