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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）
假设您是环球网校人力部门工作人员，居民个人孙老师2019年每月取得工资收入15000元，每月自己承担养老保险1000，医疗保险200元，失业保险100元和住房公积金200元，孙老师提交的资料显示，孙老师是独生子女，其父亲满60周岁，但母亲未满60周岁；有两个双胞胎女儿5周岁，正在上幼儿园；有两套住房有月供（所涉及的专项附加扣除默认由孙老师一人承担）。孙老师的其他收入情况如下：
（1）2019年3月，孙老师偷偷去Z银行上课，取得课酬25000元
（2）2019年4月，孙老师转让上大学时的取得的专利一项给A公司，收取专利转让费3999元
（3）2019年5月，孙老师精心编写的高级经济师辅导资料出版，取得B出版社支付的稿酬60000元。
(4)参加某电视台举办的有奖竞猜活动取得中奖所得8000元。
(5)取得保险赔款30000元。
(6)取得国债利息收入5000元。
(7)转让上海证券交易所上市股票取得所得15000元，通过沪港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8000元。
计算孙老师2019年汇算清缴时应该退多少个人所得税？
知识点：第六章 所得税制度
参考答案：见解析
解析：
工资预缴的1680+劳务报酬预缴的4000+特许权使用费预缴的额639.8+稿酬预缴的6720=13039.8（元）
全年应纳税所得额＝（全年收入额－60000元－全年专项扣除－全年专项附加扣除－全年其他扣除）
全年收入=15000×12+（25000+3999）×80%+60000×56%
=180000+23199.2+33600=236799.2
全年专项扣除=1500×12=18000
全年专项附加扣除=5000×12=60000
全年应纳税所得额＝（全年收入额－60000元－全年专项扣除－全年专项附加扣除－全年其他扣除）=236799.2-60000-18000-60000=98799.2（元）
根据税率表，
98799.2×10%-2520=7359.92（元）
因为已经预缴了13039.8，故应当退：13039.8-7359.92=5679.88（元）