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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）
假设您是环球网校人力部门工作人员，居民个人孙老师2019年每月取得工资收入15000元，每月自己承担养老保险1000，医疗保险200元，失业保险100元和住房公积金200元，孙老师提交的资料显示，孙老师是独生子女，其父亲满60周岁，但母亲未满60周岁；有两个双胞胎女儿5周岁，正在上幼儿园；有两套住房有月供（所涉及的专项附加扣除默认由孙老师一人承担）。孙老师的其他收入情况如下：
（1）2019年3月，孙老师偷偷去Z银行上课，取得课酬25000元
（2）2019年4月，孙老师转让上大学时的取得的专利一项给A公司，收取专利转让费3999元
（3）2019年5月，孙老师精心编写的高级经济师辅导资料出版，取得B出版社支付的稿酬60000元。
(4)参加某电视台举办的有奖竞猜活动取得中奖所得8000元。
(5)取得保险赔款30000元。
(6)取得国债利息收入5000元。
(7)转让上海证券交易所上市股票取得所得15000元，通过沪港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8000元。
关于环球网校1月、2月、3月和12月应当分别预扣预缴的孙老师多少个人个人所得税？
知识点：第六章 所得税制度
参考答案：见解析
解析：
（1）1月代扣代缴
1月：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入15000-累计免税收入0-累计基本减除费用5000－累计专项扣除（1000+200+100+200）－累计专项附加扣除（2000+2000+1000）－累计依法确定的其他扣除0=15000-5000-1500-5000=3500
则1月份预扣预缴的税额为：
3500×3%-0=105元
（2）2月代扣代缴
2月：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入15000×2-累计免税收入0-累计基本减除费用5000×2－累计专项扣除1500×2－累计专项附加扣除5000×2－累计依法确定的其他扣除0=7000
则2月份预扣预缴的税额为：
7000×3%-105（1月预扣的）=105元
（3）3月代扣代缴
3月：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入15000×3-累计免税收入0-累计基本减除费用5000×3－累计专项扣除1500×3－累计专项附加扣除5000×3－累计依法确定的其他扣除0=10500
则3月份预扣预缴的税额为
10500×3%-105（1月预扣的）-105（2月预扣的）=105元
（4）12月代扣代缴
累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入15000×12-累计免税收入0-累计基本减除费用5000×12－累计专项扣除1500×12－累计专项附加扣除5000×12－累计依法确定的其他扣除0=42000
找到税率表，考试会给。
12月份累计的预扣预缴应纳税所得额大了，所以适用第二级的税率和速算扣除数
12月份预扣预缴的税额为：（42000×10%-2520）-前11个月累计预扣预缴的税额（假设1330）=350
当然，考试题目也有可能简单的问，全年工资预扣预缴的税额是多少。
累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入15000×12-累计免税收入0-累计基本减除费用5000×12－累计专项扣除1500×12－累计专项附加扣除5000×12－累计依法确定的其他扣除0=42000
42000×10%-2520=1680