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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）
某生产企业，2019年有关会计资料如下：
（1）年度会计利润总额为200万元；
（2）全年销售收入为2000万元；
（3）“管理费用”中列支的业务招待费26万元，“销售费用”中列支的广告费和宣传费350万元；
（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；
（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税率与该企业一致。
假设该企业所得税税率为25%。根据上述资料回答下列问题：
该企业2019年应纳企业所得税为多少？
知识点：第六章 所得税制度
参考答案：见解析
解析：
会计利润200万元
业务招待费调增16万元；广告费和业务宣传费调增50万元；罚款调增1万元，公益性捐赠调增1万元（25－24）；
国债利息收入5万元和联营企业分回的利润免税，调减22万元。
应纳税所得额＝200＋16＋50＋1＋1－22＝246（万元）
应纳税额＝246×25%＝61.5（万元）。