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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）
王五是一名大学老师，在中国境内有住所，2019年收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入5000元，奖金9000元，单位代扣代缴基本养老保险费400元、失业保险费50元、基本医疗保险费100元、住房公积金350，“三险一金”合计共900元；
（2）4月取得培训收入3000元；
（3）取得国债利息收入5 000元。
（4）8月取得稿酬250000元；
（4）收到教育部发放的全国优秀教师奖金15 000元
（6）11月取得中奖收入4000元，通过当地教育局向希望小学捐款2000元。
（7）12月取得门面房租金收入5000元。
已知：王五父母均年满60周岁，可以专项附加扣除24000元，个人工资、薪金所得减除费用标准为5000元/月，偶然所得适用的个人所得税税率为20%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题
王五2019年个人所得税汇算清缴，全年应纳税额是多少元？
知识点：第六章 所得税制度
参考答案：见解析
解析：
（1）王五2019年综合所得如下：
工资薪金所得＝（5000＋9000）×12＝168000（元）
劳务报酬所得=3000×（1－20%）＝2400（元）
稿酬所得=250000×（1－20%）×70%＝140000（元）
综合所得合计=168000+2400+140000=310400元；
（2）王五综合所得汇算清缴准予扣除的项目如下：
全年生计费60000元
全年个人负担“三险一金”＝900×12＝10800（元）
赡养老人支出=24000（元）
准予扣除的项目合计=60000+10800+24000=94800（元）；
（3）王五2019年综合所得应纳税额＝（310400－94800）×20%－16920＝26200（元）。
【直接考点】全年综合所得应纳税额的计算
1.居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。
2.综合所得汇算清缴税额计算：
应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（全年收入额－60000元－全年专项扣除－全年专项附加扣除－全年其他扣除）×适用税率－速算扣除数
【提示】全年收入中：工薪按全部收入；劳务、特许权使用费按收入的80%并入；稿酬按收入的80%再减按70%并入。
