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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）
王五是一名大学老师，在中国境内有住所，2019年收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入5000元，奖金9000元，单位代扣代缴基本养老保险费400元、失业保险费50元、基本医疗保险费100元、住房公积金350，“三险一金”合计共900元；
（2）4月取得培训收入3000元；
（3）取得国债利息收入5 000元。
（4）8月取得稿酬250000元；
（4）收到教育部发放的全国优秀教师奖金15 000元
（6）11月取得中奖收入4000元，通过当地教育局向希望小学捐款2000元。
（7）12月取得门面房租金收入5000元。
已知：王五父母均年满60周岁，可以专项附加扣除24000元，个人工资、薪金所得减除费用标准为5000元/月，偶然所得适用的个人所得税税率为20%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题
王五培训收入应预扣预缴的个人所得税税额是多少元？
知识点：第六章 所得税制度
参考答案：见解析
解析：
培训收入低于4000，定额扣除800元，（3000-800）×20%=440（元）
【直接考点】
劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得预扣预缴：
扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。
（1）收入额
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。
（2）减除费用
①劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；
②每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
（3）稿酬所得、特许权使用费所得预扣率：20%
（4）预扣预缴税额计算公式:
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
劳务报酬所得适用20%-40%的3级超额累进预扣率
个人所得税预扣率表（二）（居民劳务报酬所得预扣预缴适用）
