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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）
孙老师是甲企业的中层管理人员，2019年发生了以下经济行为：
（1）1月孙老师与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元（含“三险一金”）。
（2）2月孙老师承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润（不含工资）全部归孙老师所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。孙老师每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。
（3）3月孙老师将承租的一套住房转租给他人居住。孙老师承租的住房租金为每月2000元（有房屋租赁合同和合法支付凭证），其转租的租金收入为每月3000元。
（4）1月起孙老师应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，每个月2次，共计授课24次，每次课酬6000元，培训机构已按规定支付了课酬。
其他相关资料：（1）孙老师在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元；（2）孙老师综合所得的扣除项目金额合计为85000元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
孙老师经营招待所应纳的个人所得税？
知识点：第六章 所得税制度
参考答案：见解析
解析：
个人所得税应纳税所得额＝85000＋4000×11－20000＝109000（元）
应纳税额＝109000×20%－10500＝11300（元）
【解题思路】取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。由于孙老师有综合所得，因此在计算经营所得的应纳税所得额时无需再扣除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。
【提示】此题中的20%和10500是是经营所得税税率表中第3级的税率20%所对应的速算扣除数，考试会展示这个表。如下：
