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高级经济师《财政税收专业知识与实务》试题（248题）
某床垫生产厂为增值税一般纳税人，2021年10月发生以下业务：
（1）进口一台零部件生产机器，价格折合成人民币2.6万元，运费折合成人民币0.2万元，保险费折合人民币0.1万元；
（2）购进一辆货车用于送货，含税价格为20万元；
（3）支付员工工资30万元，购买汽油充值卡1万元（含税），80％用于工厂送货车辆，20％用于工厂接送员工的班车；
（4）将往年多批次库存床垫销售给员工，取得不含税收入50万元；
（5）将往年一批次价值5万元（不含税）的库存床垫免费赠送给当地一家企业；
（6）销售新研发的助眠床垫，以预收货款方式取得不含税收入200万元，尚未发货。
（其他相关资料：进口零部件生产机器适用的关税税率为7％，上述票据均已通过主管税务机关比对认证。）
简述增值税销售额的检查方法。
知识点：第五章 货物和劳务税制度
参考答案：见解析
解析：
（1）不含税销售额的检查。销项税额的计税依据为不含增值税的销售额，如果纳税人的销售额为含税销售额，要将含税销售额换算为不含税销售额，其计算公式为：销售额＝含税销售额÷（1＋税率）。
（2）价外费用的检查。凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并人销售额计算应纳税额。按会计制度规定，由于价外费用一般都不在“主营业务收入”科目核算，而在“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”等科目中核算，所以，企业常常出现对价外费用不计算销项税额的情况，甚至有些企业将发生的价外费用直接用于冲减有关费用科目。因此，价外费用的检查是销项税额检查的一项重要内容。