中级经济师《基础知识》题库（1402题）

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关于所得税的说法，下列各项中正确的有（   ）。

A.所得税类以纳税人的应税所得额为计税依据，属于单环节征收，不存在重复征税问题

B.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法

C.居民企业和非居民企业的企业所得税税率均为25%

D.企业所得税的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

E.企业所得税的居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

知识点：第十四章 税收制度

参考答案：ABDE

解析：

考查企业所得税

所得税具有三个特点：（1）税负相对比较公平；（2）所得税类以纳税人的应税所得额为计税依据，属于单环节征收，不存在重复征税问题；应税所得额不构成商品价格的追加，也不易转嫁，不会影响商品的相对价格。（3）税源可靠，收入具有弹性。选项A正确。

为避免重复征税，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。选项B正确。

企业所得税税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。选项C错误。

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。选项D正确。

除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。选项E正确。

本题答案为ABDE。