税务师《财务与会计》考试题库（570题）

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甲公司2020 年 6 月发现，某管理部门用设备在2019 年 12 月 31 日的账面价值为 1500 万元。 当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 1350 万元，预计未来现金流量现值为 1200 万元，甲公司计提了资产减值准备 300 万元，假定甲公司企业所得税税率为 25%，采用资产 负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的 10%计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正 时，应调整2020 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目年初金额（    ）万元。

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

知识点：第十七章 会计调整

参考答案：A

解析：

固定资产公允价值减去处置费用后的净额=1350(万元)，预计未来现金流量的现 值为 1200 万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为 1350 万元。因此固定 资产应计提减值准备=1500- 1350=150(万元)，而题目计提减值 300 万元，多计提减值。 因此差错更正时应调整 2020 年“盈余公积”报表项目年初金额=(300- 150)×(1-25%) ×10%=11.25(万元)。

借：固定资产减值准备   (300-150)150

贷：以前年度损益调整—— 资产减值损失 150

借：以前年度损益调整——所得税费用   (150×25%)37.5

贷：递延所得税资产 37.5

借：以前年度损益调整   (150-37.5)112.5

贷：盈余公积  11.25

利润分配 — — 未分配利润  101.25