税务师《财务与会计》考试题库（570题）

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2020年1月31日，甲公司购入一项股权投资，成本为680万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，2020年12月31日，该项金融资产的公允价值为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，当期应交所得税的金额为300万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（　　）万元。

A.300

B.330

C.270

D.0

知识点：第十六章 所得税

参考答案：B

解析：

甲公司该项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2020年12月31日的账面价值为其公允价值800万元，计税基础为取得成本680万元，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债金额=（800-680）×25%=30（万元）。 

会计分录如下： 

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　330 　

贷：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　300    

      递延所得税负债　　　　　　　　　　　　 30