税务师《财务与会计》考试题库（570题）

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下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的是（　　）。

A.无形资产的账面价值为260万元，计税基础为160万元

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值为800万元，取得成本为600万元

C.因债务担保确认的预计负债180万元

D.因企业经营产生的未弥补亏损100万元

知识点：第十六章 所得税

参考答案：D

解析：

资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。选项A，无形资产账面价值大于计税基础，确认应纳税暂时性差异；选项B，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为800万元，计税基础为取得成本600万元，账面价值大于计税基础确认应纳税暂时性差异；选项C，因债务担保确认的预计负债的账面价值为180万元，计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额=180-0=180（万元），不产生暂时性差异；选项D，因企业经营产生的未弥补亏损，可根据以后期间实现利润弥补该亏损，产生可抵扣暂时性差异100万元。