税务师《财务与会计》考试题库（570题）

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甲公司系增值税一般纳税人，2017年 1 月 1 日购入一项管理用专利权，取得增值税专用发票 上注明的价款为 180000 元，进项税额为 10800 元，作为无形资产核算，该项专利权的使用寿 命为 10 年，预计净残值为零，按直线法摊销。2021年 11 月 2 日，因政策原因使得该项专利 权无法再为公司带来经济利益，甲公司决定将其报废，上述业务使甲公司2021 年度利润总额 减 少 （ ）元 。

A.108000

B.109500

C.93000

D.94500

知识点：第十章 非流动资产（一）

参考答案：A

解析：

2021 年度利润总额减少额=2021 年的摊销计入管理费用 180000/10/12×10+报 废损失93000=108000(元)。

2021 年的账务处理：

计提当年的摊销额：

借：管理费用   (180000/10/12×10)15000

贷：累计摊销  15000

无形资产报废：

借：营业外支出93000

累计摊销   (180000/10×4+180000/10/12×10)87000

贷：无形资产 180000