税务师《涉税服务实务》试题题库（577题）

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甲公司为增值税一般纳税人，为改善生产环境，经相关部门批准后，2020年3月将原工厂厂房全面更新改造，于2020年11月改造完成重新投入使用，楼内配置了全新的中央空调，全新安装了符合节能节水专用设备目录内性能参数的LED商用照明灯6000只。
旧厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧10年，累计折旧为500万元。改造厂房及管道、电路等设施的建造成本为2000万元，装修费为300万元，中央空调购置费用为200万元，LED灯的购置成本为12万元，以上均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度，中央空调单独作为固定资产核算。（该地区房产税计税余值是按房产原值一次减除20%）
要求：
（1）请说明该厂房2020年房产税的计税时间。
（2）请说明改造后的厂房的入账价值及计提折旧的期限。
（3）请计算该公司2020年应缴纳的房产税。
（4）请说明购买LED灯具对该公司企业所得税的影响。

知识点：第五章 纳税申报代理服务

参考答案：见解析

解析：

（1）房产税的计税时间为1、2、3月及12月。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

（2）新厂房的入账金额：（1000-500）+2000+300+12=2812（万元）；中央空调单独入账金额：200万元；折旧年限：固定资产更新改造，按照改造后新的固定资产预计尚可使用年限分期计提折旧。

（3）

2020年1-3月房产税：1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=2.4（万元）

2020年12月房产税：（2812+200）×（1-20%）×1.2%÷12=2.4（万元）

合计房产税为：2.4+2.4=4.8（万元）

凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。

（4）企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

该符合条件的LED灯购置则可以享受抵免企业所得税应纳税额的优惠措施。