一、基本情况

某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。

2019年6月“应交税费一应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。

该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日—2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。

二、审核获取的资料

税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：

1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　101700

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 11700

后附原始凭证：

（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；

（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元；税额为11700元；

（3）银行进账单1份：金额为101700元。

2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：

借：固定资产——商铺　　　　　　　　　　　　1030000

　　应交税费一一应交增值税（进项税额）　　　　 10000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1040000

后附原始凭证：

（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税率为***，税额为10000元，备注栏注明“差额征税”；

（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；

（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元。

3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票。账务处理：

借：原材料——苹果 　　　　　　　　　　　　　 108000

　　应交税费一一应交增值税（进项税额）　　　　 12000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

后附原始凭证：

（1）增值税普通发票的发票联1份：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**；

（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；

（3）入库单1份：苹果入库25吨。

注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。

4.包装物被市场监督部门没收。账务处理：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 33900

　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　　 30000

　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　3900

后附原始凭证：

（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；

（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。

经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。

5.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16645

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　 1335

　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17980

后附原始凭证：

（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；

（2）注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；

（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。

6.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。

当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。

根据上述资料，回答下列问题：

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