税务师《涉税服务实务》试题题库（577题）

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我国公民孙小美为某上市公司高级管理人员，2020年1月～12月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年终一次性奖金50000元（选择不并入当年综合所得）。
（2）3月出版一部中篇小说取得稿费30000元。
（3）4月为某公司员工进行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬6000元。
（4）5月取得国家发行的金融债券利息2000元。
（5）6月转让位于乙市的2014年2月购入的住房一套，不含税售价280万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为120万元，购房过程中支付的相关税费为14.6万元。所有税费支出均取得合法凭证。
（6）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税月租金3500元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。
已知：孙小美每月工资薪金自行负担专项扣除2500元。孙小美向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一名，尚在偿还于6年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满60周岁的母亲（父亲已去世）。已知孙小美是独生子，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙小美扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险2年，月支出500元。
要求：
（1）计算孙小美2020年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。
（2）计算孙小美年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。
（3）计算孙小美2020年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。
（4）计算孙小美2020年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。
（5）计算孙小美2020年5月取得金融债券利息应缴纳的个人所得税。
（6）计算孙小美2020年6月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税。
（7）计算孙小美2020年全年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税。
（8）计算孙小美2020年取得的综合所得应补（退）的个人所得税税额。
（9）2020年孙小美是否需要办理汇算清缴工作，可否免于办理汇算清缴。

知识点：第三章 涉税专业服务程序与方法

参考答案：见解析

解析：

（1）孙小美2020年全年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）＝111600（元）

适用预扣率10%，速算扣除数2520，则：

孙小美2020年取得的工薪收入累计应预扣预缴税额=111600×10%-2520=8640（元）

（2）50000÷12＝4166.67（元），税率为10%，速算扣除数为210，年终一次性奖金应纳税额=50000×10%-210=4790（元）

（3）孙小美2020年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=30000×（1-20%）×70%×20%＝3360（元）

（4）孙小美2020年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）

（5）0，孙小美2020年5月取得国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。

（6）孙小美2020年6月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）

（7）孙小美2020年7月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800修缮费-800）×10%=190（元）

孙小美2020年8月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-400修缮费-800）×10%=230（元）

孙小美2020年9月至12月每个月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=（3500-800）×10%=270（元）

孙小美2020年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=190+230+270×4=1500（元）

（8）

孙小美2020年取得的综合所得应纳税所得额=[21000×12+30000×（1-20%）×70%+6000×4×（1-20%）-60000-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12]=147600（元）。

适用税率20%，速算扣除数16920，则：

孙小美2020年取得的综合所得应补（退）税额=147600×20%-16920-8640-3360-3840=-3240（元），应退个人所得税3240（元）。

（9）孙小美在2020年应办理个人所得税的汇算清缴；

2020年个人所得税的规定如下：

（1）纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：

①纳税人年度汇算需补税但综合所得全年收入不超过12万元的；

②纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

③纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。

（2）依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

①已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；

②综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。