税务师《涉税服务实务》试题题库（577题）

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甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2019年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元。2020年度境内应纳税所得额为1000万元，来自B国的税后所得为200万元，已在B国缴纳企业所得税40万元，没有来自A国的所得。甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。则甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税为（ ）万元。

A.310

B.267

C.250

D.257

知识点：第三章 涉税专业服务程序与方法

参考答案：B

解析：甲公司2020年度境内外所得总额=1000+200+40=1240（万元），境内外总应纳所得税额=1240×25%=310（万元），2020年度境外所得抵免限额=310×（200+40）÷1240=60（万元），境外实际缴纳企业所得税40万元，上年来源于A国未扣除余额为3万元。由于甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额,所以本年允许扣除境外已纳税额合计43万元。甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税=310-43=267（万元）。