税务师《涉税服务实务》试题题库（577题）

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2021年4月税务师在对某增值税一般纳税人2020年度增值税纳税审核时,发现纳税人2020年12月有下列一笔业务：借:银行存款100000贷:营业外收入100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2020年决算报表已编制,税务师作出的下列账务调整中,正确的是（ ）。

A.借:以前年度损益调整 13000贷:应交税费一应交增值税(销项税额)  13000

B.借:以前年度损益调整 13000贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出) 13000

C.借:以前年度损益调整 11504.42贷:应交税费一应交增值税(销项税额) 11504.42

D.借:以前年度损益调整 11504.42贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出)11504.42

知识点：第三章 涉税专业服务程序与方法

参考答案：D

解析：

返还资金应当冲减增值税进项税额= 100000/ (1+ 13%) * 13%=11504. 42 (元)。正确的账务处理是:借:银行存款   100000贷:主营业务成本   88495. 58应交税费一应交增值税(进项税额转出)   11504.42