税务师《涉税服务实务》试题题库（577题）

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某咨询公司为小规模纳税人，2021年第2季度咨询收入为28万元，同期将原有办公室出售，获得含税收入245万元，该房产原购入价格为180万元。请回答下列问题：
问题（1）：如果该小规模纳税人客户为一般纳税人需要增值税专用发票，咨询公司用何种方式开具，当前政策是否可以选择自开增值税专用发票？请说明理由？
问题（2）：2021年第二季度应该缴纳多少增值税？
问题（3）：如果该企业选择了自开专票，那么销售办公楼是自开专票，还是税局代开专票？为什么？
问题（4）：如果该企业在向其中一位咨询客户收3万元含税咨询费时，对方要求开具专票，请问该企业的咨询费应该如何计算缴纳增值税？

知识点：第三章 涉税专业服务程序与方法

参考答案：见解析

解析：

（1）2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

咨询公司可以自开专票，除其他个人外，小规模纳税人无论销售额是多少，均可以选择自开专票。

（2）自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

由于季度咨询收入未超过45万元，免增值税；

销售办公楼应纳增值税＝（2450000－1800000）/（1＋5%）×5%＝30952.38（元）

（3）应该自开专票，因为小规模纳税人选择自开专票后，税局不再为其代开。

（4）开具专票的部分不能享受免税待遇，应该按照1%的征收率计算缴纳增值税；其余部分咨询费免增值税。

自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税

第二季度咨询费收入应纳增值税＝30000/1.01×1%＝297.03（元）