税务师《税法二》考试题库（578题）

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下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是（ ）。

A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额

B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额

知识点：第三章 国际税收

参考答案：D

解析：选项ABC：不应作为可予抵免境外所得税税额。不应作为可抵免境外所得税税额的情形：1.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。2.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。3.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。4.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。5.按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。6.按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。