税务师《税法二》考试题库（578题）

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某居民企业，2020年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2020年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。

A.4

B.2.5

C.6

D.3.5

知识点：第一章 企业所得税

参考答案：A

解析：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。应调增的应纳税所得额＝18－100×14％＝4（万元）